Przedsiębiorca, kupując urządzenie lub samochód do swojej działalności, często zastanawia się, w jaki sposób mógłby obniżyć swoje przychody o wartość zakupionego sprzętu.
Środek trwały to stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
- budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
- maszyny, urządzenia i środki transportu,
- inne przedmioty,
– o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 ustawy o PIT (leasing).
Jeśli zakupione urządzenie spełnia powyższe warunki, to mamy do czynienia ze środkiem trwałym.
Ważne!
Przepisy pozwalają na to, żeby środki trwałe o wartości poniżej 10 tys. zł były zaliczane bezpośrednio do kosztów działalności bez wprowadzania ich do ewidencji środków trwałych.
Środki trwałe o wartości powyżej 10 tys. z reguły podlegają amortyzacji zgodnie z przyjętą klasyfikacją środka trwałego (KŚT).
Istnieją jednak jeszcze dwie możliwości, które pozwalają na ujęcie wydatku od razu w koszty – nawet, jeśli jest on środkiem trwałym.
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis
Z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis można skorzystać, jeśli przedsiębiorca jest małym podatnikiem.
Z małym podatnikiem w rozumieniu ustaw PIT, CIT oraz VAT mamy do czynienia wtedy, gdy wartość jego sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła określonego limitu. Dla celów podatku dochodowego limit ten wynosi 2.000.000 euro – w przeliczeniu na złote w 2022 roku jest to kwota 9.188.000 zł.
Jeśli podmiot spełnia definicję małego podatnika, to ma prawo m.in. do jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, czyli bezpośredniego ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wydatków na nabycie/wytworzenie środków trwałych z grup 3–8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych).
Pomoc ta ma określone limity. Łączna kwota jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości 50 tys. euro (kwotę tę przelicza się na złote podobnie jak limit małego podatnika). W 2022 r. jest to 230 000 zł.
Jednorazowa amortyzacja dla nowych środków trwałych
Dla fabrycznie nowych zakupionych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 oraz 8 KŚT (czyli przede wszystkim bez grupy 7, która obejmuje środki transportu, ale również bez grupy dotyczącej budynków) daje możliwość zastosowania jednorazowej amortyzacji.Limit tej amortyzacji wynosi 100 tys. zł
O szczegóły tych rozwiązań warto zapytać swoje biuro rachunkowe.
Dla właściwego ewidencjonowania środków trwałych ważne jest, żeby każdy środek trwały w ewidencji miał zapisy o zastosowanym sposobie amortyzacji – pozwoli to kontrolować określone limity pomocy.
Podstawa prawna:
art. 22 ust. 1s oraz 22k ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 1128 ze zm.)