18 kwietnia 2023 r., w Dzienniku Ustaw pod poz. 727, opublikowano rozporządzenie ministra finansów z 30 marca 2023 r. w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT. Określa ono szczegółowy zakres danych oraz sposób wykazywania danych zawartych w ewidencji, uwzględniając konieczność przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania przez grupę VAT oraz kontroli obowiązków grupy VAT przez organ podatkowy.
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług grupa VAT to grupa podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowana jako podatnik podatku. Członkowie grupy VAT będą obowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a więc czynności związanych z dostawą towarów i świadczeniem usług dokonanych przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT.
Członkowie grupy VAT będą obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, powyższą ewidencję, za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Rozporządzenie w sprawie ewidencji
18 kwietnia 2023 r., w Dzienniku Ustaw pod poz. 727, opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 marca 2023 r. w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT. Rozporządzenie określa szczegółowy zakres danych oraz sposób wykazywania danych zawartych w ewidencji, uwzględniając konieczność przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania przez grupę VAT oraz kontroli obowiązków grupy VAT przez organ podatkowy.
Ewidencja prowadzona przez członków grupy VAT
Przedmiotowa ewidencja musi zawierać:
- wskazanie daty przesłania ewidencji;
- oznaczenie urzędu skarbowego, do którego jest przesyłana ewidencja;
- wskazanie celu przesłania ewidencji – przesłanie ewidencji albo korekta ewidencji;
- dane identyfikacyjne członka grupy VAT przesyłającego ewidencję (tj. numer identyfikacji podatkowej (NIP), a w przypadku gdy członek grupy VAT jest osobą fizyczną wówczas wskazanie nazwiska, pierwszego imienia oraz daty urodzenia, a w przypadku gdy jest podmiotem niebędącym osobą fizyczną wówczas wskazanie pełnej nazwy);
- adres poczty elektronicznej;
- oznaczenie okresu, za który jest przesyłana ewidencja;
- dane dotyczące czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług:
- numer dokumentu potwierdzającego dokonanie czynności,
- datę wystawienia dokumentu potwierdzającego dokonanie czynności,
- imię i nazwisko lub nazwę członka grupy VAT, na rzecz którego dokonano czynności,
- numer identyfikacji podatkowej (NIP) członka grupy VAT, na rzecz którego dokonano czynności,
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi,
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
- miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
- cenę jednostkową towaru lub usługi,
- należność za dany rodzaj towaru lub usługi,
- należność ogółem za czynność,
- sumę należności ogółem za czynności dokonane w okresie miesięcznym.
Ewidencja może ponadto zawierać numer telefonu kontaktowego członka grupy VAT przesyłającego ewidencję lub osoby reprezentującej tego członka; nazwę systemu teleinformatycznego, z którego jest przesyłana ewidencja; a w przypadku korekty ewidencji – zakres dokonanych zmian wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty.
Szczegółowy sposób wykazywania danych w ewidencji określono w załączniku do rozporządzenia. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2023 r.
Podstawa prawna:
- art. 2 pkt 47 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 931 ze zm.)
- rozporządzenie ministra finansów z 30 marca 2023 r. w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT (Dz.U. z 2023 r., poz. 727)