Paragony z numerem NIP nabywcy można podzielić na dwie kategorie – zgodnie z kwotą, na jaką opiewają:
- do 450 zł – w takiej sytuacji stanowią fakturę uproszczoną i jako takie stanowią podstawę do odliczenia VAT,
- powyżej 450 zł – niestanowiące faktury uproszczonej, w ich przypadku dla możliwości skorzystania z odliczenia VAT od takiego zakupu konieczne jest uzyskanie faktury VAT do paragonu.
Zgodnie z art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
Paragony z NIP jako faktury uproszczone – ujęcie w JPK_V7
1. SPRZEDAWCA
Sprzedawca wykazuje paragony z NIP, które nie przekraczają kwoty 450 zł w rejestrze sprzedaży oraz pliku JPK zbiorczo, na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego wygenerowanego na kasie fiskalnej. Jednocześnie konieczne jest oznaczenie takiego zbiorczego zestawienia symbolem „RO”.
2. NABYWCA
Nabywca traktuje paragon zawierający NIP, którego wartość nie przekracza 450 zł jak fakturę uproszczoną i każdy taki dokument ewidencjonuje oddzielnie w rejestrze zakupów oraz JPK. Nie ma możliwości zbiorczego ujmowania takich paragonów, stanowiących faktury uproszczone.
Korygowanie faktur uproszczonych
Ponieważ faktury uproszczone (czyli np. paragony z NIP nabywcy do kwoty 450 zł) traktowane są na równi ze zwykłą fakturą. W przypadku konieczności skorygowania takiego paragonu zastosowanie będą miały zasady ogólne dotyczące korygowania faktur. Oznacza to, że do takiego paragonu możliwe jest dokonanie jego korekty poprzez wystawienie faktury korygującej. Taką fakturę ujmuje się w ewidencji VAT, jak i w JPK na zasadach ogólnych.
Paragony powyżej 450 zł
W przypadku paragonu na kwotę powyżej 450 zł podatnicy, którzy chcą dokonać odliczenia podatku naliczonego, powinni otrzymać fakturę do paragonu – paragony na kwoty wyższe nie stanowią faktur uproszczonych.
Przed wystawieniem faktury nabywca powinien poinformować sprzedającego o chęci otrzymania faktury do paragonu przed wystawieniem paragonu i podać numer NIP – tylko do paragonu z numerem NIP jest możliwe wystawienie faktury. Taka faktura będzie stanowiła podstawę do odliczenia VAT od zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi nabywcy.
Nabywca odlicza podatek VAT na podstawie otrzymanej faktury. Paragon zostaje dołączony do kopii faktury, którą zatrzymuje u siebie sprzedawca. Jest to o tyle istotne, by sprzedawca wiedział, które faktury zostały wystawione do paragonów, aby nie ująć ich podwójnie w ewidencji sprzedaży, tym samym dwa razy płacąc podatek za tą samą sprzedaż.
Korekta faktur wystawionych do paragonów
Sprzedawcy ujmują faktury do paragonów w pliku JPK z oznaczeniem „FP” – dokument ujęty w ewidencji z takim oznaczeniem nie zostanie ponownie ujęty do przychodu. Sam paragon będzie ujęty w ewidencji sprzedaży w ramach miesięcznego raportu z kasy fiskalnej. W przypadku skorygowania sprzedaży paragonowej, do której została wystawiona faktura (wykazana w ewidencji sprzedaży z oznaczeniem FP), korektę ujmuje się w JPK bez oznaczenia „FP”, tak, aby odpowiednio korygowała wartość sprzedaży oraz wysokość podatku.
To, o czym warto pamiętać, to ujmowanie faktur korygujących w odpowiednich okresach przy uwzględnieniu obowiązujących przepisów. Zatem podstawą korekty jest dokumentacja potwierdzająca uzgodnienie jej warunków oraz ich spełnienie.
Podstawa prawna:
- art. 29a ust. 13 i 17, art. 106b ust. 5, art. 106e ust. 5 pkt 3, art. 106j ust. 2 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 361)
- par. 10 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r., poz. 1988)