Nowelizacja Polskiego Ładu weszła w życie 1 lipca 2022 roku. Dotyka ona także osób rozliczających przychody z najmu w formie ryczałtu.
Ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie zmian w skali podatkowej w trakcie roku. Do zmian tych należą przede wszystkim zmiana stawki podatku z 17 na 12 proc. oraz likwidacja ulgi dla klasy średniej.
Z tego powodu mogłoby się okazać, że niektóre osoby, które wynajmują np. mieszkanie i wybrały w roku 2022 opodatkowania tych przychodów na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych straciłyby na tym wyborze. Ustawodawca zdecydował zatem, że w przypadku osób, które osiągają przychodu z najmu i w roku 2022 zdecydowały się na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą mogły wybrać opodatkowania tych przychodów w oparciu o skalę podatkową.
Na co zwrócić uwagę?
Konieczne jest zawiadomienie o wybraniu opodatkowania na zasadach ryczałtu do końca kwietnia 2023 roku (z uwagi na fakt, że wypada to w niedzielę, to termin upływa 2 maja 2023 roku – pierwszy dzień roboczy). W przypadku jeśli podatnik złoży PIT-28 (dla ryczałtu) np. 20 lutego 2023 roku, nie będzie mógł już dokonać zmiany na skalę podatkową, nawet jeśli chciałby tego dokonać do 2 maja 2023 roku.
Jak wyglądają różnice w opodatkowaniu najmu prywatnego w obu formach?
Skala podatkowa
- Do 120 tys. zł dochodu stawka podatku wynosi 12 proc., powyżej tej kwoty 32 proc.
- W roku podatkowym podatnikowi przysługuje kwota wolna od podatku w wysokości 30 tys. zł. Oznacza to, że jeśli jego jedyne przychody opodatkowane na skali podatkowej nie osiągną tego poziomu (np. podatnik ma tylko wynajem na skali podatkowej i osiąga rocznie 28 tys. zł dochodu) to nie płaci w ogóle podatku.
- Podatnicy na skali podatkowej mogą rozliczać koszty uzyskania przychodu np. drobne prace remontowe, odpisy amortyzacyjne.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Do kwoty 100 tys. zł rocznie stawka podatku wynosi 8,5 proc. przychodów, powyżej 100 tys. zł wynosi 12,5 proc.
- Podatnicy nie mają możliwości rozpoznawania kosztów uzyskania przychodu, opodatkowany jest osiągany przychód.
Przykład:
Pani Anna Kowalska posiada mieszkanie od 2015 roku. W roku 2022 zdecydowała się od lutego na wynajem tego mieszkania. W związku z powyższym wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Pani Anna w terminie do 2 maja 2023 roku ma prawo wybrać opodatkowania przychodów osiągniętych z najmu w roku 2022 według skali podatkowej. W takiej sytuacji Pani Anna składa zeznanie roczne PIT-36 i opodatkowuje najem według skali podatkowej. Wpłacone zaliczki na poczet ryczałtu zostaną zaliczone na poczet zeznania rocznego według skali podatkowej. Jedyne co Pani Anna musi zrobić, to złożyć zeznanie PIT-36.
Przypomnijmy także, iż w związku z Polskim Ładem, od 1 stycznia 2023 roku podatnicy w przypadku najmu prywatnego nie będą mogli dokonać wyboru opodatkowania przychodów w oparciu o skalę podatkową. Jedyną opcją opodatkowania tych przychodów będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Na chwilę obecną nie trwają prace legislacyjne w kierunku zmiany lub wycofania tych zasad.
Podstawa prawna:
- art. 1 ustawy z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1265)